Beschlussvorlage (Jahresabschluss zum 31.12.2015)
21. November 2016
Schlussbericht 2015
Stadt Lahr - Rechnungsprüfungsamt
Rathausplatz 4, 77933 Lahr/Schwarzwald
Telefon 07821 910-0190, Telefax 07821 910-0192, E-Mail: rpa@lahr.de
Bericht über die örtliche Prüfung
des Jahresabschlusses zum 31.12.2015
des Eigenbetriebs
Bau- und Gartenbetrieb Lahr -BGL-
INHALTSVERZEICHNIS
I.
Allgemeine Hinweise zur örtlichen Prüfung des Eigenbetriebs ................. 3
II.
Betriebsverhältnisse des Eigenbetriebs ....................................................... 3
1
Rechtliche Grundlagen und Aufbau des Betriebs .................................................. 3
2
Überörtliche Prüfung, Vorjahresabschluss ............................................................. 4
2.1 Überörtliche Prüfung ................................................................................. 4
2.2 Vorjahresabschluss .................................................................................. 4
3
III.
Wirtschaftsführung, Rechnungswesen ................................................................... 5
Vollzug des Wirtschaftsplans ........................................................................ 6
1
Erfolgsplan (§ 1 EigBVO) .......................................................................................... 7
2
Vermögensplan – Vermögensplanabrechnung (§ 2 EigBVO) ................................ 7
3
Finanzplanung (§ 4 EigBVO) .................................................................................... 9
4
Kasse, Bewirtschaftung ........................................................................................... 9
5
Verwaltungskostenbeitrag ..................................................................................... 10
IV.
Prüfung des Jahresabschlusses 2015 ........................................................ 10
1
Grundsätzliche Feststellungen .............................................................................. 10
2
Prüfung der Buchführung ...................................................................................... 11
2.1 A K T I V A .............................................................................................. 12
2.2 P A S S I V A .......................................................................................... 17
3
Lagebericht (§ 16 EigBG, § 11 EigBVO, § 289 HGB) und Anhang ....................... 23
4
Gewinn- und Verlustrechnung (GuV)..................................................................... 24
5
Bilanzanalyse .......................................................................................................... 27
5.1 Cash-Flow .............................................................................................. 27
5.2 Investitionen/Finanzierung des Anlagevermögens ................................. 28
Zusammenfassung .................................................................................................. 29
V.
Bestätigungsvermerk ................................................................................... 30
VI.
Beschlussvorschlag ..................................................................................... 31
Anlage:
Anlage 9 zu § 12 EigBVO - Angaben in den Beschlüssen
ABKÜRZUNGEN
AfA
Absetzung für Abnutzung
AHK
Anschaffungs- und Herstellungskosten
AV
Anlageverzeichnis
BgA
Betrieb gewerblicher Art
BGL
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr
BilMoG
Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz
BIS
Bauhofinformationssystem
DA
Dienstanweisung
EigBG
Eigenbetriebsgesetz
EigBVO
Eigenbetriebsverordnung
FIBU
Finanzbuchhaltung
GemHVO
Gemeindehaushaltsverordnung*
GemKVO
Gemeindekassenverordnung*
GemO
Gemeindeordnung Baden-Württemberg*
GemPrO
Gemeindeprüfungsordnung
GmbH
Gesellschaft mit beschränkter Haftung
GPA
Gemeindeprüfungsanstalt Baden-Württemberg
GuV
Gewinn- und Verlustrechnung
HGB
Handelsgesetzbuch
i.V.m.
in Verbindung mit
KStG
Körperschaftsteuergesetz
RPA
Rechnungsprüfungsamt
Vj.
Vorjahr
VOB
Vergabe- und Vertragsordnung für Bauleistungen
VwV
Verwaltungsvorschrift
* Zum 01.01.2010 wurde die GemO, GemHVO und GemKVO neu gefasst. Bis zur
Umstellung des Haushalts- und Rechnungswesens auf die Kommunale Doppik gelten diese Vorschriften in deren alten Fassungen weiter.
I. Allgemeine Hinweise zur örtlichen Prüfung des Eigenbetriebs
Das Rechnungsprüfungsamt (RPA) hat nach § 111 Abs. 1 Gemeindeordnung (GemO) den Jahresabschluss des Eigenbetriebs vor der Feststellung durch den Gemeinderat in entsprechender Anwendung der Kriterien für die Prüfung der Jahresrechnung (§ 110 Abs. 1 GemO) nach Maßgabe der Gemeindeprüfungsordnung
(GemPrO) zu prüfen. Außerdem obliegt dem RPA gem. § 112 Abs. 1 GemO die laufende Prüfung der Kassenvorgänge.
Als weitere Aufgabe hat der Gemeinderat mit Beschluss vom 03.04.2000 dem RPA
die Prüfung der Ausschreibungsunterlagen und des Vergabeverfahrens für den Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr (BGL) übertragen (§ 112 GemO).
Der Jahresabschluss zum 31.12.2015 wurde von Frau Kopf geprüft.
II. Betriebsverhältnisse des Eigenbetriebs
1 Rechtliche Grundlagen und Aufbau des Betriebs
Der Gemeinderat hat am 19.04.1999 beschlossen, die bisherigen Betriebe Bauhof,
Stadtgärtnerei, Friedhof sowie das Sachgebiet Betriebsabrechnung zu einer organisatorischen Einheit in der Rechtsform des Eigenbetriebs zusammenzufassen. Der
Eigenbetrieb wurde mit Erlass der Betriebssatzung zum 01.01.2000 mit dem Namen
„Bau- und Gartenbetrieb Lahr“ -BGL- gegründet. (GR-Beschluss 24.01.2000)
Am 22.07.2002 beschloss der Gemeinderat, das Sachgebiet Wald dem BGL zuzuordnen. Für die entsprechende Satzungsänderung zum 01.01.2003 erfolgte die Beschlussfassung des Gemeinderats am 16.12.2002.
Zweck des Eigenbetriebs ist die
a)
Erbringung von Leistungen für die Unterhaltung und Pflege des städtischen
Vermögens sowie sonstige Serviceleistungen für städtische Einrichtungen und
Eigenbetriebe
b)
die Durchführung des Bestattungswesens
c)
die Bewirtschaftung des Stadtwaldes (ab 01.01.2003)
Eine Gewinnerzielungsabsicht besteht nicht.
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 3 von 31
Aufgrund der Aufgabenstellung liegt beim BGL kein „Betrieb gewerblicher Art“ (BgA)
und damit keine Steuerpflicht gemäß § 4 KStG vor.
Zur Leitung des Eigenbetriebs wurde gem. § 4 EigBG i.V.m. § 8 der Betriebssatzung
ein
Betriebsleiter
bestellt.
Die
Funktion
des
Betriebsausschusses
gem.
§§ 7 u. 8 EigBG nahm ursprünglich der Technische Ausschuss wahr.
Der Gemeinderat der Stadt Lahr hat am 13.06.2005 den § 5 der Betriebssatzung
zum 01.07.2005 geändert. Demnach nimmt nun der Haupt- und Personalausschuss
die Funktion des Betriebsausschusses wahr.
Im Übrigen gelten die Vorschriften des Eigenbetriebsgesetzes (EigBG) und der Eigenbetriebsverordnung (EigBVO).
2 Überörtliche Prüfung, Vorjahresabschluss
2.1
Überörtliche Prüfung
Im ersten Halbjahr 2014 führte die Gemeindeprüfungsanstalt Baden-Württemberg
(GPA) gem. § 113 Abs. 1 Satz 1 i.V.m. § 114 Abs. 1 GemO unter anderem die
überörtliche Finanzprüfung des BGL in den Wirtschaftsjahren 2007 bis 2012 durch.
Die Prüfungsfeststellungen der überörtlichen Prüfung des BGL sind im Prüfungsbericht der GPA vom 27.04.2015 unter Punkt 9 zusammengefasst. Die Kämmerei hat
zu den Prüfungsfeststellungen mit Schreiben vom 03.05.2016 gegenüber der GPA
Stellung genommen.
2.2
Vorjahresabschluss
Der Bericht des RPA über die örtliche Prüfung des Jahresabschlusses 2014 des Eigenbetriebs BGL wurde dem Gemeinderat am 16.11.2015 vorgelegt. Das Gremium
nahm ihn zustimmend zur Kenntnis und stellte den Jahresabschluss 2014 mit einer
Bilanzsumme von 3.734.901,88 EUR und einem Jahresverlust von 59.071,10 EUR
gem. § 16 Abs. 3 EigBG förmlich fest.
Der Jahresfehlbetrag des Wirtschaftsjahres 2014 setzt sich zusammen aus dem Jahresüberschuss des Betriebszweigs Bau und Garten in Höhe von 6.531,51 EUR und
aus
dem
Jahresfehlbetrag
des
Betriebszweigs
Stadtwald
in
Höhe
von
65.602,61 EUR.
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 4 von 31
Der Jahresüberschuss des Betriebszweigs Bau und Garten wird mit 6.531,51 EUR
zur Tilgung des Verlustvortrags verwendet und der Verlust des Betriebszweigs
Stadtwald wird im Wirtschaftsjahr 2016 mit einem Betrag von 65.602,61 EUR aus
dem Haushalt der Gemeinde ausgeglichen.
Der Betriebsleitung wurde gemäß § 16 Abs. 3 EigBG Entlastung erteilt.
Der Feststellungsbeschluss wurde nach § 16 Abs. 4 EigBG in den beiden Lahrer Tageszeitungen am 05.12.2015 ortsüblich bekanntgegeben. Der Jahresabschluss und
der Lagebericht lagen vom 07.12. bis 15.12.2015 zur Einsichtnahme für die Bürger
und Abgabepflichtigen öffentlich aus. Einsichtnahmen sind nicht erfolgt.
Der Jahresabschluss 2014 kann somit als Basis für die Prüfung des Jahresabschlusses 2015 herangezogen werden.
3 Wirtschaftsführung, Rechnungswesen
Der Eigenbetrieb führt sein Rechnungswesen gemäß § 6 EigBVO nach den Regeln
der kaufmännischen doppelten Buchführung. Seit dem Rechnungsjahr 2004 erfolgt
die Finanzbuchführung über DATEV, die Kosten- und Leistungsrechnung (KLR) und
das Auftragswesen über das Bauhofinformationssystem BIS mit Schnittstelle zu
DATEV.
Die Freigabe der Programme durch die Betriebsleitung erfolgte am 20.01.2005
(§ 3 EigBG i.V.m. § 11 Abs. 1 und § 23 Abs. 2 GemKVO).
Die Kassengeschäfte des Eigenbetriebs wurden bis 31.12.2003 gemäß § 98 GemO
als Sonderkasse im Rahmen der Einheitskasse durch die Stadtkasse abgewickelt.
Seit 01.01.2004 erfolgt die Erledigung des Zahlungsverkehrs über ein extra eingerichtetes eigenes Girokonto, über das vier Beschäftigte der Stadtkasse verfügungsberechtigt sind.
Die Abwicklung der Kassengeschäfte wird von der Stadtkasse erledigt. Die Sicherstellung der nötigen Liquidität liegt jedoch in der Verantwortung der Betriebsleitung.
Löhne und Vergütungen werden vom Personalamt der Stadt Lahr mit dem Verfahren
DVV-Personal über das regionale Rechenzentrum in Freiburg abgerechnet.
Darüber hinaus erbringen weitere städtische Dienststellen Serviceleistungen für den
Eigenbetrieb, die jährlich über einen Verwaltungskostenbeitrag vergütet werden.
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 5 von 31
III. Vollzug des Wirtschaftsplans
Nach § 14 Abs. 1 EigBG ist vor Beginn eines jeden Wirtschaftsjahres ein Wirtschaftsplan aufzustellen. Er besteht aus Erfolgsplan, Vermögensplan und Stellenübersicht.
Bei Eigenbetrieben tritt nach § 14 EigBG der Wirtschaftsplan an die Stelle des Haushaltsplans. Der Vermögensplan als Teil des Wirtschaftsplans enthält die Einnahmen
und Ausgaben aus der Kreditwirtschaft und ersetzt insoweit den Vermögenshaushalt.
Kreditaufnahmen bedürfen in entsprechender Anwendung des § 87 GemO der Genehmigung im Rahmen des Wirtschaftsplans des Eigenbetriebs (§ 12 EigBG).
Der Gemeinderat verabschiedete den Wirtschaftsplan 2015 am 15.12.2014.
Der Wirtschaftsplan 2015 wurde rechtzeitig aufgestellt (§ 14 Abs. 1 EigBG) und entsprach den gesetzlichen Erfordernissen. Er wurde gem. § 14 Abs. 3 EigBG vom Gemeinderat beschlossen und anschließend der Rechtsaufsichtsbehörde vorgelegt
(§ 12 Abs. 1 EigBG i.V.m. §§ 87 Abs. 2, 81 Abs. 2 u. 121 Abs. 2 GemO).
Mit Schreiben vom 26.01.2015 bestätigte das Regierungspräsidium die Gesetzmäßigkeit des Beschlusses über die Feststellung des Wirtschaftsplans und genehmigte
die
vorgesehenen
Kreditaufnahmen
in
Höhe
von
148.000,- EUR
(§ 12 Abs. 1 S. 3 EigBG i.V.m. § 87 Abs. 2 GemO).
Tatbestände, die nach § 15 EigBG eine Änderung des Wirtschaftsplans erforderlich
machten, lagen im Wirtschaftsjahr 2015 nicht vor.
Planvergleich des Wirtschaftsplans 2015:
2015
Ansatz
Ergebnis
Abw eichung
1. Erfolgsplan
a) Erträge
davon "Bau- und Garten"
davon "Wald"
in Euro
7.024.400,00
6.438.000,00
586.400,00
in Euro
7.024.309,97
6.408.728,78
615.581,19
in Euro
-90,03
-29.271,22
29.181,19
in %
0,00
-0,46
4,74
b) Aufwendungen
davon "Bau- und Garten"
davon "Wald"
7.102.200,00
6.438.000,00
664.200,00
6.883.368,95
6.224.770,67
658.598,28
-218.831,05
-213.229,33
-5.601,72
-3,18
-3,43
-0,85
-77.800,00
140.941,02
183.958,11
-43.017,09
218.741,02
183.958,11
34.782,91
155,20
100,00
-80,86
613.956,43
458.761,49
0,00
72.956,43
-82.238,51
-148.000,00
2.
3.
4.
5.
Jahresüberschuss (+) /Fehlbetrag (-)
davon "Bau- und Garten"
davon "Wald"
Vermögensplan
a) Einnahmen (einschl. erübrigte Mittel aus Vorjahren)
b) Ausgaben
Gesamtbetrag der vorgesehenen Kreditaufnahme
Gesamtbetrag der Verpflichtungsermächtigungen
Höchstbetrag der Kassenkredite
-77.800,00
541.000,00
541.000,00
148.000,00
0,00
500.000,00
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 6 von 31
1 Erfolgsplan (§ 1 EigBVO)
Der Erfolgsplan muss nach § 1 EigBVO alle voraussehbaren Erträge und Aufwendungen enthalten.
Der Erfolgsplan 2015 weist bei Erträgen in Höhe von 7.024.400,- EUR und Aufwendungen in Höhe von 7.102.200,- EUR einen Jahresfehlbetrag von 77.800,- EUR aus.
Damit liegt der Jahresüberschuss 2015 mit 140.941,02 EUR um insgesamt
218.741,02 EUR über dem Planwert. Der Jahresfehlbetrag des Bereichs Wald ist um
34.782,91 EUR geringer als veranschlagt. Der Bereich Bau- und Garten konnte bei
einem Planwert von 0,- EUR einen Jahresüberschuss in Höhe von 183.958,11 EUR
erwirtschaften.
Insgesamt entsprechen die Erträge der Planung während die Aufwendungen um
3,18 % unter der Planung liegen.
Die Erträge aus dem Betriebszweig Wald liegen um 29.181,19 EUR (4,74 %)
über der Planung, während die Aufwendungen um 5.601,72 EUR (0,85 %) unter den Planwerten liegen.
Die Erträge aus dem Betriebszweig Bau und Garten liegen um 29.271,22 EUR
(0,46 %) und die Aufwendungen um 213.229,33 EUR (3,43 %) unter der Planung.
Details zu Veränderungen bei den Aufwendungen und Erträgen gegenüber dem Vorjahr sind im Jahresbericht erläutert.
2 Vermögensplan – Vermögensplanabrechnung (§ 2 EigBVO)
Der Vermögensplan (§ 2 EigBVO) erfüllt für den Eigenbetrieb die Funktion eines Investitions- und Finanzierungsplans. Hier werden die langfristigen Vermögensänderungen und die dazu verwendeten Finanzierungsmittel geplant. Die veranschlagten
Mittel stellen u.a. für die Betriebsleitung eine Ausgabeermächtigung dar.
Obwohl weder im EigBG noch in der EigBVO eine Abrechnung des Vermögensplans
am Ende des Jahres ausdrücklich verlangt wird, ergibt sich die Notwendigkeit aus
den Vorschriften über den Inhalt des Vermögensplans. Demnach sind alle langfristig
zur Verfügung stehenden Finanzierungsmittel sowie der langfristige Finanzierungsbedarf zu veranschlagen.
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 7 von 31
Dazu gehören auch die Finanzierungsüberschüsse und -fehlbeträge aus den vorausgegangenen Wirtschaftsjahren, die im Vermögensplan als „erübrigte Mittel aus
Vorjahren“ oder „Finanzierungsfehlbetrag aus Vorjahren“ zu veranschlagen sind (vgl.
Anlage 6 zur EigBVO).
Im Zuge der Vermögensplanabrechnung ist zu entscheiden, ob noch nicht verwendete Finanzierungsmittel für noch nicht abgeschlossene oder verschobene Maßnahmen
weiterhin benötigt werden bzw. wie Finanzierungsfehlbeträge ausgeglichen werden
können. Dies ist im Jahresbericht zu dokumentieren und entsprechend bei der
nächsten Vermögensplanaufstellung zu berücksichtigen.
Nach § 2 Abs. 3 EigBVO i.V.m. Anlage 6 ist der Finanzierungsbedarf nach Betriebszweigen und Vorhaben getrennt zu veranschlagen und so auch im Vermögensplan
und Anlagennachweis darzustellen. Aktivierte Eigenleistungen sind als Sachanlagen
im Vermögensplan zu veranschlagen. Die Aufwendungen für diese Eigenleistungen,
insbesondere die dabei anfallenden Personalkosten, werden gegebenenfalls in der
Ertragsposition „aktivierte Eigenleistungen“ im Erfolgsplan ausgewiesen.
Die Vermögensplanabrechnung dient der Sicherstellung des Grundsatzes der Goldenen Bilanzregel, wonach das bilanzierte langfristige Vermögen mit Eigenkapital
und langfristigem Fremdkapital finanziert sein soll. Dies ergibt sich u. a. aus der Verpflichtung zur Erhaltung des Sondervermögens (§ 12 Abs. 3 Satz 1 EigBG).
Gemäß § 2 Abs. 4 Satz 1 EigBVO sind beim Eigenbetrieb, die Mittel der Vorhaben
des Vermögensplans zeitlich unbeschränkt übertragbar. Die buchungsmäßige Bildung von Haushaltsresten, wie sie die GemHVO für den kameralen Haushalt vorschreibt, ist handelsrechtlich allerdings nicht zulässig.
Einnahmen
Verlustabdeckung durch die Gemeinde
Erwirtschaftete Abschreibungen
Jahresgewinn Bau und Garten
Erübrigte Mittel aus Vorjahren
Finanzierungsmittel insgesamt
Betrag (Euro)
62.305,48
348.969,19
183.958,11
18.723,65
613.956,43
Ausgaben
Investitionen
Jahresverlust Wald
Tilgung von Krediten
Finanzierungsbedarf insgesamt
Betrag (Euro)
240.379,69
43.017,09
175.364,71
458.761,49
Finanzierungsüberschuss
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
155.194,94
Seite 8 von 31
Im Geschäftsjahr 2015 ergibt sich ein Finanzierungsüberschuss in Höhe von
155.194,94 EUR.
3 Finanzplanung (§ 4 EigBVO)
Das Eigenbetriebsrecht schreibt für die Eigenbetriebe eine Finanzplanung vor, die
den Vorgaben des § 85 GemO entspricht. Es ist auf der Grundlage eines Investitionsprogramms ein fünfjähriger Finanzplan zu erstellen, der um eine Übersicht über
die Tilgungsverpflichtungen und die Finanzierungsmittel zu ergänzen ist.
Des Weiteren sind die Auswirkungen auf Haushalt der Stadt Lahr darzustellen, um
eine Verbindung zur Finanzplanung der Gemeinde zu ermöglichen.
Finanzplan und Investitionsprogramm für die Jahre 2014 – 2018 wurden ordnungsgemäß erstellt.
4 Kasse, Bewirtschaftung
Der Eigenbetrieb BGL ist seit 01.01.2004 nicht mehr in die Einheitskasse integriert.
Mit Verfügung des Oberbürgermeisters vom 09.01.2004 wurde eine Sonderkasse
gem. § 98 GemO eingerichtet.
Die jährlich vorgeschriebene unvermutete Kassenprüfung fand am 26.11.2015 statt
(vgl. Prüfungsteilbericht 15/2015).
Die Kassenprüfung ergab keine Beanstandungen.
Der Höchstbetrag der Kassenkredite wurde im Wirtschaftsplan auf 500.000,- EUR
festgelegt. Die Kassenliquidität war jederzeit gewährleistet. Die im Wirtschaftsplan
genehmigten Kassenkredite wurden wie schon in den Vorjahren nicht in Anspruch
genommen.
Die Bewirtschaftungsbefugnis der Betriebsleitung ergibt sich aus der Betriebssatzung
vom 01.01.2000. Für die Stadtverwaltung sind in der Dienstanweisung (DA) zum
Vollzug des Haushaltsplanes (Zuständigkeitsordnung – ZO) die Zuständigkeiten für
die Verwendung von Haushaltsmitteln und die sonstigen, mit der Finanzwirtschaft der
Stadt zusammenhängenden Angelegenheiten, geregelt.
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 9 von 31
Dazu gehören insbesondere Regelungen zur Bewirtschaftungs- und Anordnungsbefugnis.
Am 24.4.2013 wurde für den BGL eine gesonderte DA für die Regelungen der Kassenangelegenheiten erlassen.
5 Verwaltungskostenbeitrag
Für die Leistungen, die städtische Dienststellen für den Eigenbetrieb erbringen, erhebt die Stadt Lahr einen Verwaltungskostenbeitrag. In diesem Betrag sind auch die
Kosten des RPA für die örtliche Prüfung des Jahresabschlusses enthalten
Der Verwaltungskostenbeitrag wird beim Eigenbetrieb als sonstiger betrieblicher
Aufwand verbucht und beläuft sich für das Rechnungsjahr 2015 auf 114.700,- EUR.
Dieser Betrag verteilt sich wie folgt auf die Betriebszweige:
Anteil Wald:
Anteil Bau und Garten:
9.700,- EUR
105.000,- EUR
Zudem erfolgt die Berechnung einer internen Verwaltungsumlage zwischen den Bereichen „Bau- und Garten“ und „Stadtwald“ in Höhe von 22.000,- EUR. Diese wird jedoch in der Darstellung der GuV im Jahresabschluss eliminiert.
IV. Prüfung des Jahresabschlusses 2015
1 Grundsätzliche Feststellungen
Nach § 16 EigBG hat die Betriebsleitung für den Schluss eines jeden Wirtschaftsjahres einen aus Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) und Anhang bestehenden
Jahresabschluss sowie einen Lagebericht aufzustellen. Für den Jahresabschluss des
Eigenbetriebs sind gemäß § 7 EigBVO die Vorschriften des Dritten Buches des Handelsgesetzbuches (HGB) für große Kapitalgesellschaften sinngemäß anzuwenden.
Der Jahresabschluss und der Lagebericht sind innerhalb von sechs Monaten nach
Ende des Wirtschaftsjahres von der Betriebsleitung aufzustellen und dem Oberbürgermeister vorzulegen. Diese Unterlagen sind der örtlichen Prüfungseinrichtung unverzüglich zuzuleiten.
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 10 von 31
Seit der Beschlussfassung zum Jahresabschluss 2012 wird der Jahresabschluss des
BGL zusammen mit dem Bericht über die örtliche Prüfung gem. § 16 Abs. 3 EigBG
dem Betriebsausschuss zur Vorberatung zugeleitet und dann anschließend mit dem
Ergebnis der Vorberatung an den Gemeinderat zur Feststellung vorgelegt. Der Gemeinderat stellt den geprüften Jahresabschluss zusammen mit dem Bericht der örtlichen Prüfung innerhalb eines Jahres nach Ende des Wirtschaftsjahres fest.
Der Jahresabschluss soll im Rahmen der handelsrechtlichen Bewertungsvorschriften
(§ 252 ff. HGB) ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Eigenbetriebs vermitteln.
Der gesamte Jahresabschluss mit Lagebericht, Vermögensplanabrechnung und Jahresbericht ist von der Betriebsleitung zu erstellen. Grundlage für den Jahresabschluss bildet der von der eldatax Steuerberatungsgesellschaft mbH aufgestellte
handelsrechtliche Abschluss (Bilanz, GuV, Anlagenspiegel).
Der Bericht über die Erstellung des Jahresabschlusses von der Steuerberatungsgesellschaft wurde uns am 24.05.2016 übergeben. Der Jahresabschluss
mit Lagebericht wurde dem Rechnungsprüfungsamt am 04.07.2016 zur Prüfung
vorgelegt.
Die
Frist
zur
Erstellung
des
Jahresabschlusses
gemäß
§ 16 Abs.2 EigBG wurde geringfügig überschritten.
2 Prüfung der Buchführung
Die Buchführung dient als Grundlage für eine ordnungsgemäß entwickelte Bilanz und
GuV. Die Bücher sind nach § 6 EigBVO entsprechend den Vorschriften des Dritten
Buchs des HGB zu führen.
Der vorbereitende Jahresabschluss 2015 wurde wie in den Vorjahren von der eldatax
Steuerberatungsgesellschaft mbH Lahr mit DATEV erstellt. Der Jahresbericht 2015
mit Jahresabschluss und Lagebericht wurde von der Betriebsleitung in Zusammenarbeit mit der Kämmerei erstellt. Die für die Prüfung erforderlichen Jahresabschlussund Buchführungsunterlagen wurden dem RPA übergeben.
Sämtliche FIBU-Daten sind auf dem DATEV-Zentralrechner in Nürnberg gespeichert
und gesichert. Kontenschreibung, Journale, Summen- und Saldenlisten, Abschlussbuchungen, Bilanz und GuV wurden dem RPA digital auf Archivierungs-CD’s
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 11 von 31
(DATEV Rechnungswesen-Archiv pro; DVD Nr. 13 und Nr. 14 vom 21.06.2016) oder
in Papierform zur Verfügung gestellt.
Eine von der Betriebsleitung unterzeichnete berufsübliche Vollständigkeitserklärung,
in der die lückenlose Erfassung aller buchungspflichtigen Geschäftsvorfälle in der
Buchhaltung, die Zurverfügungstellung aller angeforderten Unterlagen und der vollständige Ausweis aller Vermögenswerte und Verpflichtungen im Jahresabschluss
versichert wird, liegt dem RPA vor. Nach dieser Erklärung bestanden am Bilanzstichtag keine aus dem Jahresabschluss nicht ersichtlichen Haftungsverhältnisse.
2.1
A
AKTI VA
Anlagevermögen
Das Anlagevermögen ist in der Bilanz entsprechend der Anlage 1 zur EigBVO unter
der Position A zu bilanzieren. Des Weiteren ist gemäß § 10 Abs. 2 EigBVO ein Anlagennachweis zu erstellen, welcher als Bestandteil des Anhangs die Entwicklung der
einzelnen Posten des Anlagevermögens einschließlich der Finanzanlagen aufzeigen
soll. Die Darstellung hat entsprechend den Formblättern 2 u. 3 (Anlage 2 u. 3 zur
EigBVO) zu erfolgen. Ein zusätzliches Inventarverzeichnis ist nicht erforderlich.
Das Anlagevermögen zum 31.12.2015 wurde im Anlagennachweis nach den beiden
Betriebszweigen getrennt dargestellt. Das in der Bilanz ausgewiesene Anlagevermögen wurde zu den Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten bewertet und um planmäßige lineare Abschreibungen vermindert. Die zugrunde gelegten betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauern wurden anhand steuerlicher Abschreibungstabellen und betrieblicher Überlegungen festgelegt und konnten im Wesentlichen nachvollzogen
werden. Zur Orientierung empfehlen wir grundsätzlich auch die AfA-Tabelle für die
Kommunalverwaltung in Baden-Württemberg heranzuziehen.
Die Restbuchwerte in der Bilanz stimmen mit den Restbuchwerten im Anlagennachweis überein.
Im Jahr 2015 wurden Neu- und Ersatzbeschaffungen in Höhe von insgesamt
240.379,69 EUR getätigt. Hiervon entfallen auf den Betriebszweig "Bau und Garten"
208.577,01 EUR
(Vj.
249.976,94 EUR)
und
auf
den
Betriebszweig
"Wald“
31.802,68 EUR (Vj. 31.204,62 EUR).
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 12 von 31
Im Gegenzug sind Maschinen und Fahrzeuge mit ehemaligen Anschaffungskosten
von 127.829,80 EUR (RBW: 2.420,50 EUR) abgegangen. Erlöse aus Sachanlagenverkäufen wurden in Höhe von 16.951,89 EUR in den sonstigen betrieblichen Erträgen erfasst.
Anlageninventur
Das Anlagevermögen - insbesondere die Betriebsausstattung (Kleingeräte) - ist regelmäßig im Rahmen einer Anlageninventur zu überprüfen und ggf. anzupassen.
(Siehe auch PtB 06/2011 Kleingeräte BGL)
Nach Angaben des BGL haben im Jahr 2015 entsprechende Bestandskontrollen
stattgefunden und die Vollständigkeit der kontrollierten Kleingeräte wurde festgestellt.
Vergabeverfahren
Im Rahmen der Prüfung der Ausschreibungsunterlagen und des Vergabeverfahrens
für den Eigenbetrieb BGL (Übertragung der Aufgabe mit Beschluss vom 03.04.2000,
§ 112 GemO) begleitet das RPA die Vergaben des BGL.
Die DA VOL gilt auch für den BGL. § 7 der DA VOL regelt die Ausschreibungspflicht
entsprechend der VOL. Grundsätzlich sind alle Leistungen öffentlich auszuschreiben.
Dies gilt auch für Rahmen- und Zeitverträge.
Freihändige Vergaben sind bis zu einem Betrag von 10.000,- EUR (netto) zulässig.
Auch bei freihändigen Vergaben ist der Wettbewerb zu beachten. Es sind grundsätzlich mehrere Angebote einzuholen. Ab einer Vergabesumme von 50.000,- EUR (netto) wird eine öffentliche Ausschreibung notwendig.
Aufgrund des jährlichen Beschaffungsvolumens bei einzelnen Dienstleistungen, Waren- bzw. Materialgruppen ist nach der DA VOL zumindest eine beschränkte Ausschreibung durchzuführen.
In der Vergangenheit wurde angeregt, auch für weitere Jahresaufträge Ausschreibungen entsprechend der DA VOL vorzubereiten; dies wurde mittlerweile auch in
verschiedenen Bereichen umgesetzt.
Die Lieferung von Arbeits- und Schutzkleidung für April 2012 bis März 2014 (Rahmenvertrag) wurde erstmalig Anfang 2012 und im Jahr 2014 erneut für den Zeitraum
April 2014 bis März 2016 ausgeschrieben.
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 13 von 31
Im Jahr 2015 wurde außerdem die Lieferung von Treibstoffen ausgeschrieben. Die
Anschaffung eines neuen Anhängers in 2015 ist ebenfalls anhand einer Ausschreibung erfolgt.
B
Umlaufvermögen
B1 Vorräte
Der unter der Position Vorräte bilanzierte Lagerbestand an Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen der verschiedenen Betriebsbereiche des Eigenbetriebs betrug zum
31.12.2015 insgesamt 21.124,46 EUR. (Vj. 21.156,- EUR). Den wertmäßig größten
Anteil am Vorratsvermögen haben mit 9.611,- EUR die Kfz-Ersatzteile.
Eine umfangreiche Lagerhaltung ist weiterhin nicht geplant.
Zum 31.12.2015 wurde eine Inventur des Lagerbestands durchgeführt. Die Inventurunterlagen zum 31.12.2015 liegen dem RPA vor.
Aufgrund der räumlich getrennten Lagerplätze, der fehlenden Lagerbuchhaltung und dem Fehlen von Bestandslisten mit Lagerplatzzuordnung ist eine
schnelle Erfassung der Bestände nur erschwert möglich. Ein Abgleich der Inventurergebnisse mit Sollbeständen je Lagerplatz ist nicht durchgehend möglich.
Die Vollständigkeit der erfassten Bestände kann nicht beurteilt werden und
aufgrund der fehlenden Lagerbuchhaltung ist eine durchgängige Bewertung
der Bestände nach dem Niederstwertprinzip nicht gewährleistet.
Es erfolgt keine Erfassung von Beständen, die für aktuelle, noch nicht abgerechnete Aufträge der Stadt Lahr zwischengelagert werden.
Eine zentrale Lagerhaltung und eine detaillierte Lagerbuchhaltung wären hilfreich für eine schnelle und vollständige Erfassung des Lagerbestands und die
Bewertung der Vorräte nach handelsrechtlichen Vorschriften.
Unfertige Leistungen in Höhe von 10.842,12 EUR (Vj. 15.409,12 EUR) für 10 in
Ausführung befindliche Projekte wurden ebenfalls als Vorräte aktiviert.
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 14 von 31
B2 Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände
Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände sind zum 31.12.2015 insgesamt
mit 340.058,01 EUR (Vj. 353.716,82 EUR) bilanziert.
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
Die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen belaufen sich zum 31.12.2015 auf
insgesamt 15.955,99 EUR (Vj. 11.308,64 EUR).
Forderungen gegen die Stadt Lahr/andere Eigenbetriebe
Die Forderungen gegen die Stadt Lahr sind zum 31.12.2015 mit insgesamt
313.112,12 EUR bilanziert und betreffen ausschließlich den Bereich „Bau und Garten“. Der Eigenbetrieb ist hauptsächlich für städtische Dienststellen tätig. Im
Jahr 2015 erhielt der BGL Betriebszweig „Bau und Garten“ Gesamtaufträge im Wert
von 6.246.320 EUR. Ca. 84 % der Aufträge waren im Rahmen von Daueraufträgen
erteilt. Die Auftragsentwicklung ist im Lagebericht detailliert dargestellt.
Sonstige Vermögensgegenstände
Sonstige
Vermögensgegenstände
sind
zum
31.12.2015
mit
10.989,90 EUR
(Vj. 10.082,77 EUR) bilanziert und beinhalten Gehaltsvorschüsse in Höhe von
10.573,46 EUR und Kreditoren-Sollposten in Höhe von 273,14 EUR.
B3 Kassenbestand / Guthaben bei Kreditinstituten
Seit dem 01.01.2004 werden die Kassengeschäfte des Eigenbetriebs über ein eigenes Girokonto abgewickelt. Von einer Festgeldanlage wurde im Berichtszeitraum Abstand genommen.
Einen Zinsvorteil vorausgesetzt, sollte bei ausreichend hohen Kassenständen
auch weiterhin von der Möglichkeit der Festgeldanlage Gebrauch gemacht
werden.
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 15 von 31
Folgendes Schaubild zeigt die durchschnittliche Liquiditätsentwicklung des Jahres
2015:
Die liquiden Mittel setzen sich zum 31.12.2015 wie folgt zusammen:
Barkasse des Bereichs Stadtwald
Barkasse des Bereichs Bau und Garten
Girokonto
50,00 EUR
250,00 EUR
538.292,78 EUR
538.592,78 EUR
Die Beträge auf den Bankkonten und dem Kassenbuch stimmen mit den Buchhaltungskonten überein.
C
Rechnungsabgrenzung
Der Rechnungsabgrenzungsposten in Höhe von 1.395,- EUR beinhaltet den, das
Geschäftsjahr 2016 betreffenden Anteil der Wartungskosten der BIS-Software.
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 16 von 31
2.2
A
PAS S I VA
Eigenkapital
Der Eigenbetrieb ist nach § 12 Abs. 2 Satz 1 EigBG mit einem angemessenen
Stammkapital auszustatten. Das Stammkapital bildet zusammen mit den Rücklagen
das Eigenkapital des Eigenbetriebs.
Ursprünglich wurde der Eigenbetrieb mit einem Stammkapital von 1.600.000,- DM
(818.067,01 EUR) ausgestattet. Auf Empfehlung der Gemeindeprüfungsanstalt Baden-Württemberg (GPA) wurde zum 01.01.2004 das Stammkapital in ein gemeindliches Darlehen in Höhe von 818.067,01 EUR umgewandelt. (Satzungsänderung zum
01.01.2004 vom Gemeinderat beschlossen am 02.02.2004)
Durch Gemeinderatsbeschluss vom 24.11.2008 wurden die in den Vorjahren gebildeten allgemeinen Rücklagen in Höhe von 253.322,85 EUR zum 01.01.2009 in ein verzinsliches Gemeindedarlehen umgewandelt. Die vorgesehene Kreditaufnahme in
dieser Höhe wurde mit dem Wirtschaftsplan 2009 beschlossen.
Das gemeindliche Darlehen erhöhte sich somit ab 01.01.2009 auf insgesamt
1.071.389,86 EUR.
Die im Sinne der goldenen Bilanzregel üblicherweise als angemessen geltende Eigenkapitalausstattung von 30 - 40 % ist nur bei steuerpflichtigen Betrieben unbedingt
zu beachten, damit keine verdeckte Gewinnausschüttung angenommen werden
muss. Nach Rechtsprechungen in der Privatwirtschaft wird allerdings häufig auch eine geringere Eigenkapitalausstattung als angemessen erachtet.
Da es sich beim BGL um ein nichtwirtschaftliches Unternehmen im Sinne des
§ 102 Abs. 4 Nr.3 GemO handelt, kann gemäß § 12 Abs. 2 Satz 2 EigBG auf die übliche Kapitalausstattung ganz verzichtet werden.
Im Rechnungsjahr 2015 hat der Eigenbetrieb einen Jahresüberschuss in Höhe von
140.941,02 EUR erwirtschaftet. Der Betriebszweig Bau und Garten hat dabei einen
Gewinn von 183.958,11 EUR und der Bereich Stadtwald einen Verlust von
43.017,09 EUR ausgewiesen.
Das Eigenkapital beläuft sich zum 31.12.2015 auf -34.228,38 EUR.
Damit ergibt sich eine negative Eigenkapitalquote von knapp -1 % (Vj. -6,36 %).
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 17 von 31
Eigenkapital
I. Stammkapital
II. Rücklagen
1. allgemeine Rücklage
2. zweckgebundene Rücklagen
III. Bilanzgewinn/-verlust
Gewinn/Verlust des Vorjahres
Gewinnabführung an städt. Haushalt
Verlustausgleich aus Haushalt
Jahresgewinn/-verlust(-)
Jahresgewinn/-verlust(-) "Bau und Garten"
Jahresgewinn/-verlust(-) "Stadtwald"
+ Zuwachs
31.12.2014 - Minderung Veränderung
Euro
Euro
%
-237.474,88 203.246,50
-85,59
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
-237.474,88 203.246,50
-85,59
-178.403,78 -59.071,10
33,11
0,00
0,00
62.305,48
0,00
62.305,48
140.941,02 -59.071,10 200.012,12
-338,60
31.12.2015
Euro
-34.228,38
0,00
0,00
0,00
0,00
-34.228,38
-237.474,88
183.958,11
6.531,51
177.426,60
2.716,47
-43.017,09
-65.602,61
22.585,52
-34,43
Der Jahresverlust des Betriebszweigs Stadtwald zum 31.12.2013 in Höhe von
62.305,48 EUR wurde im Wirtschaftsjahr 2015 aus dem Haushalt der Gemeinde
ausgeglichen (GR-Beschluss vom 23.02.2015).
Der Jahresverlust des Betriebszweigs Stadtwald zum 31.12.2014 in Höhe von
65.602,61 EUR wird im Wirtschaftsjahr 2016 aus dem Haushalt der Gemeinde ausgeglichen (GR-Beschluss vom 16.11.2015).
Der Jahresverlust des Betriebszweigs Stadtwald zum 31.12.2015 in Höhe von
43.017,09 EUR soll ebenfalls von der Gemeinde übernommen werden.
Der Ausgleich des Jahresverlusts des Betriebszweigs Stadtwald zum
31.12.2014 durch die Gemeinde wurde buchhalterisch bisher nicht erfasst.
Aufgrund des GR-Beschlusses in 2015 hätte zum 31.12.2015 eine Forderung
gegen die Stadt Lahr in Höhe des Jahresverlusts von 65.602,61 EUR gebildet
werden
müssen.
Damit
ist
das
Bilanzergebnis
zum
31.12.2015
mit
-34.228,38 EUR um den Verlustausgleich zu gering. Die Buchung der Verlustübernahme wird im Geschäftsjahr 2016 nachgeholt.
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 18 von 31
B
Rückstellungen
B1 Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen
Im BFH Urteil I R 46/04 vom 05.04.2006 wird die steuerwirksame Bildung von Pensionsrückstellungen abgelehnt, wenn die Gemeinde Mitglied einer Versorgungskasse
ist und spätere Versorgungsleistungen an Beamte voraussichtlich von dieser Versorgungskasse erbracht werden. Weiter geht der BFH von einem handelsrechtlichen
Passivierungsverbot aus, wenn es an der Wahrscheinlichkeit der Inanspruchnahme
fehlt. Somit kann auch beim Eigenbetrieb auf die Bildung einer Pensionsrückstellung
verzichtet werden, wenn der Dienstherr weiterhin die Stadt Lahr ist und die Versorgungslasten zu tragen hat. Die Pensionsrückstellungen des BGL wurden in 2009
vollständig aufgelöst.
B2 Sonstige Rückstellungen
Als Sonstige Rückstellungen wurden folgende Pflichtrückstellungen für ungewisse
Verbindlichkeiten gebildet:
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 19 von 31
Altersteilzeit im Blockmodell
Beim Blockmodell sind für die Verpflichtungen aus vertraglichen Altersteilzeitvereinbarungen in der Freistellungsphase weiterhin laufende Vergütungen zu zahlen. Am
Ende des Wirtschaftsjahres, in dem die Altersteilzeit beginnt (Beschäftigungsphase)
ist aufgrund der Vorleistungen des Arbeitnehmers (Arbeitsleistung 100 %, Lohnzahlung 50 % in der Arbeitsphase) eine Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten
zu passivieren.
Mit dem Mitarbeiter des BGL wird im Fall der Inanspruchnahme der Altersteilzeit ein
Änderungsvertrag zum Arbeitsvertrag auf der Grundlage des Altersteilzeitgesetzes
vom 23. Juli 1996 und des Tarifvertrags zur Regelung der Altersteilzeit vom
05. Mai 1998 (in der jeweils gültigen Fassung) vereinbart. Daraus ergibt sich die Verpflichtung zur Zahlung eines Nachteilsausgleichs (Leistung des Arbeitgebers zum
Ausgleich für die Minderung der Ansprüche aus der gesetzlichen Rentenversicherung) und somit zur Bildung einer Rückstellung.
Für den Jahresabschluss 2015 wurde wie bereits im Vorjahr ein versicherungsmathematisches Gutachten zur Bewertung der Altersteilzeitrückstellungen in Auftrag
gegeben.
Es befand sich während des Geschäftsjahrs 2015 ein Mitarbeiter in Altersteilzeit.
Diese endet voraussichtlich zum 31.10.2018.
Der Stand der Rückstellung für Altersteilzeit beläuft sich zum 31.12.2015 auf
34.449,- EUR.
Urlaubsrückstellung
Die Rückstellung wird je Mitarbeiter auf der Basis des Bruttoarbeitsentgelts einschließlich anteiligem Weihnachtsgeld und zuzüglich Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung, des Urlaubsgelds sowie weiterer lohnabhängiger Nebenkosten (der
maßgebliche Lohnaufwand auf der Grundlage des vorangegangenen Jahres ist
durch die Zahl der regulären Arbeitstage zu dividieren und mit der Zahl der offenen
Urlaubstage zu vervielfältigen).
Bei der Berechnung der Urlaubsrückstellungen wird von durchschnittlich 250 Arbeitstagen pro Jahr ausgegangen, ein Abschlag für den Anteil Urlaubs- und Weihnachtsgeld ist nicht zu berücksichtigen.
Die Urlaubrückstellung beläuft sich zum 31.12.2015 auf 160.380,- EUR.
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 20 von 31
Überstundenrückstellung
Die Rückstellung wird je Mitarbeiter auf der Basis des Bruttoverdienstes zuzüglich
Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung ermittelt. Eine Saldierung des Erfüllungsrückstandes mit Leistungsrückständen anderer Arbeitnehmer ist nach dem Grundsatz der Einzelbewertung unzulässig.
Bei der Berechnung der Überstundenrückstellungen wird die Wochenarbeitszeit nach
TVöD von 39 Stunden und die durchschnittliche Zahl der Arbeitstage pro Jahr von
250 Tagen zugrunde gelegt.
Die Überstundenrückstellung beläuft sich zum 31.12.2015 auf 109.830,- EUR.
Die Mehrarbeitsstunden für den Betriebszweig Wald sind wie auch schon in
den Vorjahren festgestellt, nicht in die Überstundenrückstellung eingeflossen.
Wir bitten um künftige Beachtung.
C
Verbindlichkeiten
Die Verbindlichkeiten betragen zum 31.12.2015 insgesamt 3.284.401,08 EUR
(Vj. 3.590.524,76 EUR).
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
Zum
31.12.2015
sind
Verbindlichkeiten
gegenüber
Kreditinstituten
mit
1.963.400,79 EUR (Vj. 2.138.765,50 EUR) passiviert:
Landesbank Baden-Württemberg
184.500,00 EUR
Münchner Hypothekenbank eG
281.210,37 EUR
Sparkasse Offenburg/Ortenau
467.000,00 EUR
DKB Kreditbank AG
1.030.690,42 EUR
Hiervon sind insgesamt 175.363,81 EUR innerhalb eines Jahres fällig.
Der Stand der Darlehen stimmt mit den Kontoauszügen überein.
Kreditaufnahmen sind in 2015 nicht erfolgt.
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 21 von 31
Erhaltene Anzahlungen
Für Aufträge / Lieferungen im Januar des Folgejahres hat der BGL bereits im Jahr
2015 Anzahlungen in Höhe von 75.492,37 EUR (Vj. 109.987,81 EUR) vereinnahmt;
diese stammten im Wesentlichen aus Anzahlungen von Holzkunden.
Insgesamt sind erhaltene Anzahlungen für Holzlieferungen in Höhe von
63.492,37 EUR erfasst. Eine Beurteilung ob es sich hier tatsächlich um erhaltene Anzahlungen oder um Umsatzerlöse in 2015 handelt kann aus abwicklungstechnischen Gründen nicht erfolgen.
Verbindlichkeiten aus Lieferung und Leistung
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen sind zum Jahresende 2015 in Höhe von 141.968,34 EUR (Vj. 132.101,30 EUR) passiviert.
Verbindlichkeiten gegenüber der Stadt Lahr
Die Verbindlichkeiten gegenüber der Stadt Lahr betreffen im Wesentlichen das gemeindliches Darlehen (umgewandeltes Stammkapital und umgewandelte allgemeine
Rücklage. Vgl. hierzu auch Ausführungen zum Eigenkapital) in Höhe von
1.071.389,86 EUR.
Das Darlehen wurde, wie im Wirtschaftsplan veranschlagt, im Jahr 2015 mit 4,5 %
p.a. (Vj. 4,5 %) verzinst. Eine Tilgung ist derzeit keine vorgesehen. Da kein Darlehensvertrag zwischen der Stadt und dem Eigenbetrieb besteht, ist diese Position rein
bilanziell betrachtet als kurzfristige Verbindlichkeit anzusehen.
Da das gemeindliche Darlehen eine wesentliche Position unter den gesamten
Verbindlichkeiten des Eigenbetriebs einnimmt und eine feste Verzinsung der
Verbindlichkeit vorgesehen ist, haben wir empfohlen eine geeignete vertragliche Grundlage zu schaffen, mit welcher Laufzeit, Verzinsung und ggf. Tilgung
geregelt werden.
Eine Umsetzung ist bisher nicht erfolgt.
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 22 von 31
Zudem bestehen gegenüber der Stadt Lahr Verbindlichkeiten aus Lieferung und
Leistung in Höhe von 5.854,70 EUR (Vj. 112.840,64 EUR).
Sonstige Verbindlichkeiten
Die
Sonstigen
Verbindlichkeiten
betragen
am
31.12.2015
26.295,02 EUR
(Vj. 25.439,65 EUR) und beinhalten im Wesentlichen Verbindlichkeiten aus Steuern.
3 Lagebericht (§ 16 EigBG, § 11 EigBVO, § 289 HGB) und Anhang
Der Anhang dient der Erläuterung der Bilanz und der GuV. Er soll durch ergänzende
quantitative und qualitative Informationen, eine den tatsächlichen Verhältnissen entsprechende Darstellung der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Unternehmens gewährleisten.
Der Lagebericht hat die Funktion, die Daten des Jahresabschlusses zu verdichten
und um weitere Informationen zu ergänzen, um die Beurteilung des Betriebes zu erleichtern bzw. zu ermöglichen. Die Erläuterungen müssen sachlich richtig und der
Zielsetzung des Jahresberichts entsprechend hinreichend sein.
Hauptadressat für den Eigenbetrieb ist dabei der Gemeinderat, für den die wirtschaftlichen Verhältnisse des Eigenbetriebs transparent sein sollen.
Der Lagebericht wurde von der Betriebsleitung erstellt. Die in § 289 HGB bzw.
§ 11 EigBVO geforderten Inhalte sind im Wesentlichen enthalten.
Der Anhang dient zur Erläuterung der Bilanz und der GuV. Auf die in
§§ 284 und 285 HGB aufgelisteten Positionen wurde im Wesentlichen eingegangen.
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 23 von 31
4 Gewinn- und Verlustrechnung (GuV)
Gewinn- und Verlustrechnung
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr (BGL)
1. Umsatzerlöse
2. Bestandsveränderung des Umlaufvermögens
3. Aktivierte Eigenleistungen
4. sonstige betriebliche Erträge
Gesamterträge ohne Zinserträge
5.
Materialaufwand
a) Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und
Betriebsstoffe und für bezogene Waren
b) Aufwendungen für bezogene Leistungen
6.
Personalaufwand
a) Löhne und Gehälter
b) soziale Abgaben und Aufwendungen für
Altersversorgung und für Unterstützung
7.
Abschreibungen auf Sachanlagen
8.
sonstige betriebl. Aufwendungen
Zinsergebnis
9. sonstige Zinsen und ähnliche Erträge
10. Zinsen und ähnliche Aufwendungen
11. Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit
12. außerordentliche Erträge
13. außerordentliche Aufwendungen
14. außerordentliches Ergebnis
15. Steuern vom Einkommen und Ertrag
16. sonstige Steuern
17. Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag
17. Jahresüberschuss / Jahresfehlbetrag
Jahresgewinn / -verlust (-) "Bau und Garten"
Jahresgewinn / -verlust (-) "Stadtwald"
2010
Euro
2011
Euro
2012
Euro
2013
Euro
2014
Euro
2015
5.968.678
-10.578
0
163.777
6.121.876
973.659
493.828
5.991.136
-1.391
16.728
113.724
6.120.197
1.077.380
585.411
6.123.689
-9.722
0
135.076
6.249.043
1.130.171
625.027
6.303.653
18.491
0
112.263
6.434.407
1.219.379
591.221
6.829.267
-16.828
0
128.732
6.941.172
1.418.704
647.748
6.829.223
-4.567
479.832
3.960.036
3.097.494
862.542
491.969
3.860.321
3.022.243
838.079
505.145
3.976.112
3.131.818
844.294
628.158
4.107.503
3.238.039
869.464
770.956
4.349.814
3.425.505
924.309
663.240
4.423.192
3.466.462
956.730
290.458
755.067
-148.222
3.766
151.988
-5.565
0
51.967
-51.967
0
0
-57.532
293.355
755.667
-133.649
5.216
138.865
-176
0
0
0
0
0
-176
294.805
892.026
-118.636
3.175
121.812
-162.708
1.746
11.793
-10.047
0
0
-172.755
303.406
791.310
-117.656
761
118.417
-104.846
1.137
610
527
0
0
-104.320
330.639
789.206
-112.068
315
112.384
-59.259
615
427
188
0
0
-59.071
346.549
777.513
-109.421
0
109.421
126.602
14.861
522
14.339
-176,04 -172.755,07
60.450,52 -176.075,08
-60.626,56
3.268,01
-104.319,66
-42.014,18
-62.305,48
-59.071,10
6.531,51
-65.602,61
140.941,02
183.958,11
-43.017,09
-57.531,53
33.794,53
-91.326,06
162.794
6.987.449
1.204.172
540.932
140.941
Die Summen der Aufwendungen und Erträge, der im Jahresabschluss des BGL
dargestellte Erfolgsübersicht zum 31.12.2015 weichen von den Aufwendungen
und Erträgen der Gewinn- und Verlustrechnung zum 31.12.2015 um jeweils
22.000,- EUR ab, da eine interne Verwaltungsumlage zwischen den Betriebszweigen „Bau und Garten“ und „Stadtwald“ im Jahresabschluss eliminiert
wurde. Eine Auswirkung auf das Jahresergebnis hat dieser Vorgang nicht.
Umsatzerlöse
Die Umsatzerlöse liegen mit 6.829.222,51 EUR ungefähr auf Vorjahres-Niveau
(6.829.267,20 EUR).
Sonstige betriebliche Erträge
Der
Anstieg
der
sonstigen
betrieblichen
Erträge
um
34.061,54 EUR
auf
162.793,51 EUR resultiert im Wesentlichen aus der höheren Erstattung von Personalkosten.
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 24 von 31
Aufträge
Der BGL führt fast ausschließlich Dauer- und Einzelaufträge städtischer Dienststellen
aus, die keinen starken Veränderungen unterworfen sind.
Das folgende Schaubild zeigt die Verteilung der städtischen Aufträge im Wirtschaftsjahr 2015 auf die einzelnen Bereiche:
Sonstige betriebliche Aufwendungen
Die sonstigen betrieblichen Aufwendungen haben sich von 789.205,60 EUR auf
777.512,68 EUR leicht reduziert. Einen wesentlichen Anteil an den sonstigen betrieblichen Aufwendungen haben die Kfz-Aufwendungen mit 392.577,- EUR.
Aufwendungen für bezogene Leistungen
Der Aufwand für die bezogenen Fremdleistungen hat sich gegenüber dem Vorjahr
um 14 % auf 663.240,29 EUR reduziert. Dies ist im Wesentlichen auf den Ausfall eines Hauptunternehmers in 2015 zurückzuführen, weshalb ein Teil der Aufträge durch
den BGL selbst ausgeführt und ein Teil ins Folgejahr verschoben wurde.
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 25 von 31
Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag
Der Jahresüberschuss aus dem Betriebszweig Bau und Garten in Höhe von
183.958,11 EUR soll zur Minderung des Verlustvortrags verwendet werden.
Der Verlust aus dem Betriebszweig Stadtwald in Höhe von 43.017,09 EUR soll aus
dem Haushalt der Gemeinde abgedeckt werden.
Die GuV wurde in Form und Inhalt entsprechend den Vorgaben des Eigenbetriebsund Handelsrechts nach Formblatt 4 der EigBVO (Anlage 4) aufgestellt. Die Kontinuität bei der Aufstellung der Jahresabschlüsse ist somit gegeben. Die wichtigsten Aufwands- und Ertragspositionen sind im Lagebericht erläutert.
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 26 von 31
5 Bilanzanalyse
Bilanzstruktur 2015
Verm ögen
immaterielles AV
Sachanlagen
Finanzanlagen
Anlagevermögen
Vorräte
Euro
%
3,00
0,00
2.845.364,33
75,73
Kapital
Euro
%
Stammkapital
0,00
0,00
Rückklagen
0,00
0,00
Verlust
-34.228,38
-0,91
Eigenkapital
-34.228,38
-0,91
0,00
0,00
2.845.367,33
75,73
31.966,58
0,85
lf. Verbindlichkeiten
2.865.281,54
76,26
lf. Fremdkapital
kf. Forderungen
340.058,01
9,05
2.865.281,54
76,26
Flüssige Mittel
538.592,78
14,33
kf. Rückstellungen
507.207,00
13,50
Umlaufvermögen
910.617,37
24,24
kf. Verbindlichkeiten
419.119,54
11,15
Akt.Rechn.Abgr.
1.395,00
0,04
kf. Fremdkapital
926.326,54
24,65
3.757.379,70
100,00
3.757.379,70
100,00
Gesamtvermögen
Gesamtkapital
Zur Beurteilung der Liquiditätslage des Eigenbetriebs wird unter anderen, die Finanzierungskennzahl Working Capital (Umlaufvermögen abzüglich kurzfristiges Fremdkapital) herangezogen. Diese sollte einen positiven Wert ergeben, da das Umlaufvermögen zumindest zum Teil mit langfristigem Kapital finanziert sein sollte.
Im Wirtschaftsjahr 2015 beträgt das Working Capital -15.709,17 EUR und ist damit
weiterhin negativ. Jedoch konnte eine leichte Verbesserung zum Vorjahreswert in
Höhe von -23.731,88 EUR erzielt werden.
5.1
Cash-Flow
Der Cash-Flow lässt erkennen, ob der Eigenbetrieb die erforderlichen Finanzmittel
für nötige Investitionen, Kredittilgung oder Gewinnabführung aus eigener Kraft zur
Verfügung stellen kann.
Er gibt das aus der laufenden Betriebstätigkeit erwirtschaftete Zahlungsmittelreservoir an und ist damit eine wichtige Kennzahl für die Finanzkraft.
Der Eigenbetrieb kann somit jährlich unter Zugrundelegung des bestehenden Verrechnungssatzes, im Vermögensplan veranschlagte Ausgaben in Höhe des CashFlows tätigen, ohne in Liquiditätsschwierigkeiten zu kommen.
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 27 von 31
Cash-Flow
Jahresüberschuß/-fehlbetrag
2011
2012
2013
2014
2015
Euro
Euro
Euro
Euro
Euro
-59.071,10
140.941,02
+ Abschreibungen auf Gegenstände des Anlagevermögens
293.355,08
294.805,17
303.406,02
330.638,56
346.548,69
= Jahres-Cash Flow (vereinfacht)
293.179,04
122.050,10
199.086,36
271.567,46
487.489,71
60.626,56
-3.320,01
62.305,48
65.602,61
43.017,09
= bereinigter Cash Flow (vereinfacht)
353.805,60
118.730,09
261.391,84
337.170,07
530.506,80
Im Betriebszweig "Bau und Garten" tatsächlich investiert
Im Betriebszweig "Wald" tatsächlich investiert
Kredittilgung
188.435,59
0,00
86.149,14
274.584,73
222.522,52
19.598,65
122.575,80
364.696,97
340.711,81
844,21
127.964,76
469.520,78
249.976,94
31.204,62
153.901,17
435.082,73
208.577,01
31.802,68
175.364,71
415.744,40
+/- Bereinigung Jahresergebnis Stadtwald
-176,04 -172.755,07 -104.319,66
Der Eigenbetrieb hat im Wirtschaftsjahr 2015 einen bereinigten Cash-Flow in Höhe
von 530.506,80 EUR erzielt und liegt damit um 57 % über dem Cash-Flow des Vorjahres. Der Cash-Flow wurde um das Jahresergebnis aus der Bewirtschaftung des
Stadtwalds bereinigt, da bei der Übertragung des Stadtwalds auf den BGL Ergebnisneutralität festgelegt wurde.
Die Ausgaben für Investitionen und die Kredittilgung liegen mit insgesamt
415.744,40 EUR unter dem bereinigten Cash-Flow. Die Investitionen konnten demnach ohne die Aufnahme von zusätzlichem Fremdkapital erfolgen.
5.2
Investitionen/Finanzierung des Anlagevermögens
Unter Investitionen wird die Verwendung finanzieller Mittel zur Beschaffung von Betriebsmitteln (Grundstücke, Gebäude, Fahrzeuge, Geräte oder maschinelle Anlagen)
verstanden. Sie bewirken eine Veränderung des Anlagevermögens.
Das Anlagevermögen stellt in jedem Betrieb langfristig gebundenes Vermögen dar.
Es ist demzufolge auch durch langfristiges Kapital zu finanzieren („Goldene Bilanzregel“). Hierdurch soll sichergestellt werden, dass im Fall einer Krise keine Anlagegüter
veräußert werden müssen, um Tilgungsverpflichtungen termingerecht nachzukommen.
Da wie oben bereits geschildert, beim Eigenbetrieb auf Eigenkapital sogar ganz verzichtet werden kann, ist es daher sinnvoll die Goldene Finanzierungsregel (oder Deckungsgrad II) zu betrachten:
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 28 von 31
Goldene Finanzierungsregel =
Eigenkapital + langfristiges Fremdkapital
(Deckungsgrad II)
Anlagevermögen
Es wurden folgende Deckungsgrade II für das gebundene Vermögen ermittelt:
Deckungsgrad II
2011
2012
2013
2014
2015
105 %
99,85 %
99,83 %
99,24 %
99,5 %
Die Anlagendeckung liegt unter den angestrebten 100%. Die Unterfinanzierung beträgt 14.314,17 EUR Das Anlagevermögen ist jedoch im Wesentlichen durch langfristiges Kapital finanziert.
Die Zinsaufwendungen für die Fremdkapitalfinanzierung betrugen im Jahr 2015 insgesamt 109.421,31 EUR (Vj. 112.383,61 EUR). Davon betreffen 60.678,48 EUR die
Zinsen
gegenüber
Kreditinstituten
für
langfristigen
Verbindlichkeiten
und
48.212,54 EUR den Zinsaufwand für das Trägerdarlehen der Stadt Lahr.
Zusammenfassung
Der Eigenbetrieb „Bau- und Gartenbetrieb Lahr (BGL)“ weist im Wirtschaftsjahr 2015
einen Gewinn in Höhe von 140.941,02 EUR aus. Dieser setzt sich aus dem Jahresüberschuss des Betriebszweigs Bau und Garten in Höhe von 183.958,11 EUR und
dem Jahresverlust des Betriebszweigs Wald in Höhe von 43.017,09 EUR zusammen.
Insgesamt liegt das Jahresergebnis 2015 um 200.012,12 EUR über dem Vorjahreswert in Höhe von -59.071,10 EUR und um 218.741,02 EUR über dem Planwert in
Höhe von -77.800,- EUR.
Die Erträge entsprechen im Wirtschaftsjahr 2015 der Planung und die Aufwendungen
liegen um 3,18 % unter der Planung.
Die Erträge aus dem Betriebszweig Wald liegen um 29.181,19 EUR (4,74 %) über
der Planung, während die Aufwendungen um 5.601,72 EUR (0,85 %) unter den
Planwerten liegen.
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 29 von 31
Die Erträge aus dem Betriebszweig Bau und Garten liegen um 29.271,22 EUR
(0,46 %) und die Aufwendungen um 213.229,33 EUR (3,43 %) unter der Planung.
Aus der Vermögensplanabrechnung ergibt sich im Geschäftsjahr 2015 eine Überfinanzierung in Höhe von 155.194,94 EUR.
Das Working Capital (Umlaufvermögen - kurzfristiges Fremdkapital) ist zum
31.12.2015 mit -15.709,17 EUR negativ. Diese Finanzierungskennzahl sollte jedoch
mindestens positiv sein, da sie als Nachweis dient, dass das Umlaufvermögen auch
durch langfristiges Kapital finanziert ist.
Der Eigenbetrieb hat im Wirtschaftsjahr 2015 einen bereinigten Cash-Flow in Höhe
von 530.506,80 EUR erzielt und liegt damit um 57 % über dem Cash-Flow des Vorjahres. Die tatsächlichen Ausgaben für Investitionen und die Kredittilgung liegen mit
insgesamt 415.744,40 EUR unter dem bereinigten Cash-Flow.
Das Anlagevermögen ist im Wesentlichen durch langfristiges Kapital finanziert; der
Anlagendeckungsgrad liegt jedoch mit 99,5 % leicht unter den angestrebten 100 %.
V. Bestätigungsvermerk
Aus Sicht des Rechnungsprüfungsamtes kann der Jahresabschluss 2015 des Eigenbetriebs Bau- und Gartenbetrieb Lahr (BGL) nach § 16 Abs. 3 EigBG festgestellt und
der Betriebsleitung für das Wirtschaftsjahr 2015 Entlastung erteilt werden.
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 30 von 31
VI. Beschlussvorschlag
Das Rechnungsprüfungsamt empfiehlt dem Gemeinderat der Stadt Lahr folgenden
Beschluss zu fassen:
1. Der Gemeinderat stellt den Jahresabschluss des Eigenbetriebs „Bau- und Gartenbetrieb Lahr“ zum 31.12.2015 mit einer Bilanzsumme von 3.757.379,70 EUR
und einem Jahresgewinn von 140.941,02 EUR nach Abschluss der örtlichen Prüfung durch das Rechnungsprüfungsamt auf der Grundlage der Angaben in der
Anlage 9 zu § 12 Eigenbetriebsverordnung, gemäß § 16 Eigenbetriebsgesetz fest.
2. Der Jahresgewinn des Eigenbetriebs im Jahr 2015 beträgt 140.941,02 EUR. Der
Jahresüberschuss
des
Betriebszweigs
Bau
und
Garten
in
Höhe
von
183.958,11 EUR wird zur Tilgung des Verlustvortrags verwendet und der Jahresverlust des Betriebszweigs Wald in Höhe von 43.017,09 EUR aus dem Haushalt
der Stadt ausgeglichen.
3. Der Betriebsleitung wird gemäß § 16 Abs. 3 EigBG Entlastung erteilt.
4. Der Feststellungsbeschluss ist nach § 16 Abs. 4 EigBG ortsüblich bekannt zu geben.
Lahr, den 22.09.2015
Große Kreisstadt Lahr / Schwarzwald
Städtisches Rechnungsprüfungsamt
Christian Zanger
Eigenbetrieb Bau- und Gartenbetrieb Lahr - Prüfung des Jahresabschlusses 2015
Seite 31 von 31
Anlage 9 zu § 12 Eigenbetriebsverordnung -EigBVO-
Angaben in den Beschlüssen über
1. Die Feststellung des Jahresabschlusses 2015
2. Die Verwendung des Jahresgewinns / Behandlung des Jahresverlusts
1
Feststellung des Jahresabschlusses
1.1.
Bilanzsumme
1.1.1
davon entfallen auf der Aktivseite auf
- das Anlagevermögen
- das Umlaufvermögen
- die Rechnungsabgrenzung
1.1.2
1.2
2.845.367,33
910.617,37
1.395,00
davon entfallen auf der Passivseite auf
- das Eigenkapital
- die empfangenen Ertragszuschüsse
- die Rückstellungen
- die Verbindlichkeiten
-34.228,38
0,00
507.207,00
3.284.401,08
140.941,02
Jahresgewinn
1.2.1
1.2.2
2
Euro
3.757.379,70
davon Gewinn "Bau und Garten"
davon Verlust "Stadtwald"
Summe der Erträge
Summe der Aufwendungen
183.958,11
43.017,09
7.002.309,97
6.861.368,95
Verwendung des Jahresgewinns / Behandlung des Jahresverlusts
2.1.
2.2
bei einem Jahresgewinn
a) zur Tilgung des Verlustvortrages
b) zur Einstellung in die Rücklagen
c) zur Abführung an den Haushalt der Gemeinde
d) auf neue Rechnung vorzutragen
bei einem Jahresverlust
a) zu tilgen aus dem Gewinnvortrag
b) aus dem Haushalt der Gemeinde auszugleichen
c) auf neue Rechnung vorzutragen
183.958,11
0,00
0,00
0,00
0,00
43.017,09
0,00